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（1）計算當年應(yīng)交所得稅 利潤總額 = 1700萬元 所得稅率 = 25% 應(yīng)交所得稅 = 利潤總額 × 所得稅率 = 1700萬元 × 25% = 425萬元 （2）計算年末暫時性差異 1.本年國債的利息收入200萬元，會計上作為收益處理，但稅收上不計入應(yīng)納稅所得額，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。 2.購入了設(shè)備A，會計上采用直線法，稅法采用雙倍余額遞減法。當年會計上計提的折舊是200萬元，稅法上計提的折舊是200萬元。因此，該設(shè)備的折舊沒有產(chǎn)生暫時性差異。 3.本年以銷售商品向客戶承諾3年保修期，確認逾期費用160萬元，當年尚未發(fā)生保修支出。會計上確認為費用，但稅收上不承認這種費用。因此，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。 4.因違反環(huán)保規(guī)定罰款15萬元，會計上確認為費用，但稅收上也作為應(yīng)納稅所得額的一部分。因此，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。 年末暫時性差異 = -200萬元 + 160萬元 + 15萬元 = -35萬元（可抵扣暫時性差異） （3）計算確定遞延所得稅的年初已有余額、年末應(yīng)有余額 遞延所得稅資產(chǎn) = 可抵扣暫時性差異 × 所得稅稅率 = -35萬元 × 25% = -9.35萬元 遞延所得稅負債 = 應(yīng)納稅暫時性差異 × 所得稅稅率 = 15萬元 × 25% = 3.75萬元 （4）計算確定本年應(yīng)確認的遞延所得稅 本年應(yīng)確認的遞延所得稅 = （遞延所得稅負債 - 遞延所得稅資產(chǎn)）± 因稅率變動影響的遞延所得稅余額 = （3.75 + 9.35）萬元 = 13.1萬元 （5）計算確定利潤表中應(yīng)確認的所得稅費用 利潤表中應(yīng)確認的所得稅費用 = 當期所得稅 + 當期確認的遞延所得稅 = 425萬元 + 13.1萬元 = 438.1萬元 （6）編制當年確認所得稅費用的會計分錄 借：所得稅費用 438.1萬 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 425萬 遞延所得稅負債 3.75萬 遞延所得稅資產(chǎn) 9.35萬