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遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算涉及確定可抵扣暫時(shí)性差異和適用的企業(yè)所得稅稅率。具體步驟如下： 1. 確定可抵扣暫時(shí)性差異：這是計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)的第一步。可抵扣暫時(shí)性差異通常是指那些現(xiàn)在減少了會(huì)計(jì)利潤但未來預(yù)期會(huì)增加稅基從而減少稅負(fù)的差異。這些差異可能來自資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等。 2. 計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)：一旦確定了可抵扣暫時(shí)性差異，就可以通過將其乘以適用的企業(yè)所得稅稅率來計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)。公式為：遞延所得稅資產(chǎn) = 可抵扣暫時(shí)性差異 × 企業(yè)所得稅稅率。 3. 考慮時(shí)間性差異的影響：在計(jì)算過程中，需要考慮時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，因?yàn)檫f延所得稅資產(chǎn)是基于未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)。這意味著，如果某些事項(xiàng)現(xiàn)在導(dǎo)致了稅收的增加，但在未來可以減少稅收，那么這就形成了遞延所得稅資產(chǎn)。 4. **編制會(huì)計(jì)分錄**：在計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)后，需要編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。這通常涉及到借記遞延所得稅資產(chǎn)賬戶，并貸記所得稅費(fèi)用—遞延所得稅賬戶。 5. 考慮當(dāng)期所得稅的影響：在處理遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，還需要考慮到期所得稅的影響。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在當(dāng)前期間應(yīng)支付的稅款，它是基于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算得出的。 6. 資產(chǎn)負(fù)債表列示：遞延所得稅資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中通常列示在其他非流動(dòng)資產(chǎn)之前。