免費(fèi)問答

老師，[題干] 2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為60萬(wàn)元（系應(yīng)收賬款產(chǎn)生），遞延所得稅負(fù)債余額為30萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為15%。2×18年年中，甲公司接到稅務(wù)部門通知，自2×19年1月1日起，該公司不再滿足享有優(yōu)惠稅率的條件，適用的所得稅稅率將變更為25%。甲公司2×18年影響所得稅計(jì)算的交易或事項(xiàng)如下： 要求計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。 答案：遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝2600×25％＝650（萬(wàn)元）（1分） “遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝650－60＝590（萬(wàn)元）（1分） “遞延所得稅負(fù)債”余額＝（30/15％＋800）×25％＝250（萬(wàn)元）（1分） “遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝250－30＝220（萬(wàn)元）（1分） 所得稅費(fèi)用＝2046.75－590＋（220－500×25%）＝1551.75（萬(wàn)元）（1分） 我沒理解為什么遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額是用期末余額直接減去期初的，而遞延負(fù)債為什么要把期初的遞延負(fù)債還原成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異然后加上本期發(fā)生的在減去期初的呀