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如何理解“計稅基礎(chǔ)”？什么時候計稅基礎(chǔ)不等于資產(chǎn)和負(fù)債在會計上的賬面價值
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你好！看一個例題
甲公司向乙公司采取分期付款的形式購買了一臺機器用于生產(chǎn)，無需安裝。合同約定，機器含稅價值1170萬元，2014年1月1日支付170萬元首款并開具全部增值稅專用發(fā)票，2014年-2018年每年的12月31日支付200萬元。(經(jīng)測算實際利率為10%)
借：固定資產(chǎn) 758萬元
未確認(rèn)融資費用 242萬元
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 170萬元
貸：長期應(yīng)付款 1000萬元
銀行存款 170萬元
在此案例中，固定資產(chǎn)的原值只有758萬元，而計稅基礎(chǔ)仍然還是1000萬元。在后期，會計上是按照758萬元的原值進(jìn)行折舊，稅務(wù)上還是按照1000萬元的計稅基礎(chǔ)計算可以稅前扣除的折舊額。
2018 04/24 05:59
84785038 
2018 04/24 08:46
那能再舉一個負(fù)債計稅基礎(chǔ)的例子么？
老江老師 
2018 04/24 08:50
企業(yè)要銷售一件貨物，承諾包修，預(yù)計負(fù)債是100萬（列入銷售費用），這就是企業(yè)的負(fù)債的賬面價值就是100萬了，但是稅法規(guī)定必須要實際發(fā)生時才能確認(rèn)這樣負(fù)債。
84785038
2018 04/24 11:36
那預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就是0？
老江老師
2018 04/24 12:24
是的，稅法不認(rèn)可還沒有發(fā)生的費用！
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