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實(shí)務(wù)
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2.甲公司債券投資的相關(guān)資料如下: 資料一:2015年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為2000萬元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%,債券合同約定，未來4年，每年的利息在次年1月1日 支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。 資料二:甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為3.79%,甲公司在每年年末對債券投資的利息收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 資料三:2017年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng)2025萬元，收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(單
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借：債權(quán)投資 - 成本 20,000,000 元
債權(quán)投資 - 利息調(diào)整 300,000 元
貸：銀行存款 20,300,000 元
// 假設(shè)第一年的利息收入計(jì)算（這里只是一個(gè)示例，實(shí)際金額需要根據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算得出）
第一年利息收入 = 20,300,000 × 3.79% = 767,230 元
利息調(diào)整攤銷額（假設(shè)值）= X 元（實(shí)際計(jì)算值）
借：應(yīng)收利息 840,000 元（20,000,000 × 4.2%）
債權(quán)
借：銀行存款 20,250,000 元
債權(quán)投資 - 利息調(diào)整 （累計(jì)攤銷額，假設(shè)為 Y 元，Y 為之前年度累計(jì)攤銷的利息調(diào)整額）
貸：債權(quán)投資 - 成本 20,000,000 元
債權(quán)投資 - 應(yīng)計(jì)利息 （累計(jì)應(yīng)計(jì)利息，假設(shè)為 Z 元，Z 為之前年度累計(jì)應(yīng)計(jì)的利息）
投資收益 （差額，即出售價(jià)格與賬面價(jià)值之差）
06/04 23:53
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