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某企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%,2023 年全年共實(shí)現(xiàn)利潤總額 556 萬元，當(dāng)年該企業(yè)確 認(rèn)了國債利息收入 20 萬元，發(fā)生稅收滯納金 10 萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 25 萬元(其中按照 稅法規(guī)定允許當(dāng)年稅前扣除 11 萬元)。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2020 年的應(yīng)交所得稅 為。
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您好，第一步：利潤總額 556 萬元，國債利息收入 20 萬元免稅，應(yīng)調(diào)減利潤總額，所以應(yīng)納稅所得額=556-20=536（萬元）。
第二步：稅收滯納金 10 萬元不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，此時(shí)應(yīng)納稅所得額=536+10=546（萬元）。
第三步：業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許扣除 11 萬元，而實(shí)際發(fā)生 25 萬元，多的 14 萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，那么應(yīng)納稅所得額=546+14=560（萬元）。
第四步：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=560×25%=140（萬元）。
綜上，該企業(yè) 2023 年的應(yīng)交所得稅為 140 萬元。
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