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問(wèn)題已解決
3.20x8年母公司A將成本為80000元的商品銷售給子公司B，售價(jià)為100000元。20x8年B公司對(duì)集團(tuán)外銷售80%，售價(jià)為110000元。20x9年B公司將上年從甲公司購(gòu)入商品的結(jié)存部分全部對(duì)集團(tuán)外銷售。甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25%。 要求: (1)根據(jù)以上資料，編制20x8合并工作底稿的抵銷分錄。 (2)根據(jù)以上資料，編制20x9合并工作底稿的抵銷分錄。
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（1）20x8 年合并工作底稿的抵銷分錄：
①抵銷內(nèi)部銷售收入和銷售成本：
借：營(yíng)業(yè)收入 100,000
貸：營(yíng)業(yè)成本 100,000
②抵銷期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)：
期末存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) = （100,000 - 80,000）×（1 - 80%） = 4,000（元）
借：營(yíng)業(yè)成本 4,000
貸：存貨 4,000
③抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)相關(guān)的遞延所得稅：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1,000（4,000×25%）
貸：所得稅費(fèi)用 1,000
（2）20x9 年合并工作底稿的抵銷分錄：
①抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)：
借：年初未分配利潤(rùn) 4,000
貸：營(yíng)業(yè)成本 4,000
②抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：
借：所得稅費(fèi)用 1,000
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1,000
07/01 10:21
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