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如果與出口相對應(yīng)的進項發(fā)票已確定不申請退稅，需要區(qū)分不同情況進行相應(yīng)的會計賬務(wù)處理。 如果是無法取得專用發(fā)票而不能申請退稅，就不需要通過申報系統(tǒng)進行退稅申報。此時需區(qū)分兩種情況： 1.出口退稅或免稅商品：在增值稅報表中申報出口免稅收入，無需進行特別的賬務(wù)處理。 2.出口不予退（免）稅商品：在增值稅報表中申報應(yīng)稅銷售收入，并視同內(nèi)銷計提銷項稅額。會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 如果是暫時未取得專用發(fā)票，當(dāng)月不用申報退稅，待收到發(fā)票再申報即可。 如果之前已經(jīng)申報了出口，之后因特殊原因不能辦理退稅的，需要先將出口轉(zhuǎn)作內(nèi)銷。會計分錄如下： 首先紅字沖轉(zhuǎn)： 借：應(yīng)收賬款 借：主營業(yè)務(wù)成本（征稅率-退稅率）×銷售收入 貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口 貸：應(yīng)交稅金：增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 然后： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷 貸：應(yīng)交稅金：增值稅-銷項稅 同時在出口退稅申報系統(tǒng)中以單證不齊紅字沖減。