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權(quán)益法順流和逆流交易抵消長(zhǎng)投和投資收益，主要是為了在財(cái)務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)確反映投資方與聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響，體現(xiàn)了權(quán)益法的單行合并理念。 在權(quán)益法下，投資方與聯(lián)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)看作是一個(gè)主體。當(dāng)發(fā)生順流或逆流交易時(shí)，如果不進(jìn)行抵消，可能會(huì)導(dǎo)致投資方個(gè)別報(bào)表或合并報(bào)表中的利潤(rùn)和資產(chǎn)等項(xiàng)目出現(xiàn)虛增或不準(zhǔn)確的情況。 順流交易是指投資方將資產(chǎn)出售給聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)；逆流交易則是聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)將資產(chǎn)出售給投資方。 以逆流交易為例，站在投資收益角度，如果不調(diào)整投資收益，可能會(huì)使投資方個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)增加。比如，甲持有乙20%的股份，甲為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，與乙協(xié)商，將100萬(wàn)存貨以300萬(wàn)賣給乙，這直接在甲的個(gè)別報(bào)表中虛增了200萬(wàn)收入，而乙虛增了200萬(wàn)存貨。根據(jù)單行合并的原理，乙虛增的存貨實(shí)際上也反映在了甲個(gè)別報(bào)表的長(zhǎng)期股權(quán)投資中，最終導(dǎo)致甲個(gè)別報(bào)表虛增了利潤(rùn)和長(zhǎng)投。當(dāng)甲有其他子公司需要編制合并報(bào)表時(shí)，就會(huì)使合并報(bào)表虛增。 在這種情況下，在投資方的合并報(bào)表中應(yīng)編制抵消分錄，抵消內(nèi)部交易的影響，即借記“營(yíng)業(yè)收入”，貸記“營(yíng)業(yè)成本”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”。而在個(gè)別報(bào)表層面，投資方只能通過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益進(jìn)行抵消，編制的分錄為借記“投資收益”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”。