免費(fèi)問答

一、背景和目的 在國際稅收中，實(shí)行境外所得稅收抵免政策主要是為了避免對(duì)跨國企業(yè)的同一筆所得進(jìn)行雙重征稅，以平衡國家稅收權(quán)益和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。 二、具體解釋 1.關(guān)于我國企業(yè)所得稅的免征規(guī)定我國對(duì)某些符合特定條件的境外所得給予免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。這通常是基于鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”、促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)合作、推動(dòng)特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展等政策考量。例如，對(duì)于我國企業(yè)在特定國家或地區(qū)從事符合鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的境外投資所得，可能會(huì)給予一定期限內(nèi)的企業(yè)所得稅免征待遇。 2.境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款當(dāng)企業(yè)在境外取得所得時(shí)，境外所在國家或地區(qū)通常會(huì)依據(jù)當(dāng)?shù)囟惙▽?duì)該所得征收所得稅。企業(yè)在境外實(shí)際繳納的這部分所得稅稅款，在符合一定條件下，原本可以在計(jì)算我國應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)行抵免，以避免雙重征稅。 3.為何不應(yīng)作為可抵免稅額如果我國已經(jīng)對(duì)某項(xiàng)境外所得免征企業(yè)所得稅，此時(shí)再將該境外所得所負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款進(jìn)行抵免，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)雙重受益。一方面享受了境外所得在我國的免稅待遇，另一方面又通過抵免減少了在我國的應(yīng)納稅額，這與稅收公平原則和避免雙重征稅的初衷不符。舉例來說，一家中國企業(yè)在甲國的某筆境外所得，按照我國政策規(guī)定免征我國企業(yè)所得稅。甲國對(duì)該筆所得征收了100萬元的所得稅。如果將這100萬元作為可抵免境外所得稅稅額，在我國進(jìn)行抵免計(jì)算，那么企業(yè)就不合理地減少了其在我國的應(yīng)納稅額，相當(dāng)于獲得了額外的稅收優(yōu)惠，這會(huì)破壞稅收的公平性和合理性。