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一、增值稅方面 1.一般情況下一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 5 月 1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 9%的稅率計算應(yīng)納稅額。母公司以自建的廠房和對應(yīng)的土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給子公司，通常視同銷售。對于自建廠房轉(zhuǎn)讓，需計算繳納增值稅。其銷售額的確定： 2.特殊情況如果母公司與子公司均屬于同一集團內(nèi)，符合相關(guān)集團內(nèi)無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策條件，可以免征增值稅。例如，經(jīng)縣級以上人民政府或同級政府國有資產(chǎn)管理部門批準，按照國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)的相關(guān)規(guī)定，國有企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)不動產(chǎn)等資產(chǎn)，可以享受免征增值稅政策。 二、舉例說明 假設(shè)母公司為一般納稅人，自建廠房于 2018 年建成，現(xiàn)要將其無償轉(zhuǎn)讓給子公司。廠房評估價值為 1000 萬元。 如果不符合免稅條件： 適用一般計稅方法，增值稅應(yīng)納稅額 = 1000 萬元÷(1 + 9%)×9% ≈ 82.57 萬元。 如果符合集團內(nèi)無償劃轉(zhuǎn)且經(jīng)批準等免稅條件： 則無需繳納增值稅。