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呆賬核銷程序是否規(guī)范 呆賬核銷工作是金融企業(yè)內(nèi)部防控的重點領(lǐng)域，審計查證時應關(guān)注以下四個方面： 一是利用“企查查”軟件等多種渠道獲取外部信息，鎖定檢查重點。二是關(guān)注核銷貸款關(guān)系人有無違規(guī)。通過數(shù)據(jù)比對找出核銷貸款中的關(guān)系人（股東名單、員工名單及大客戶名單）等信息，延伸檢查貸款調(diào)查、審查、審批等環(huán)節(jié)，查看呆賬核銷是否符合條件。三是關(guān)注首次發(fā)放或放款后三年內(nèi)即形成不良并核銷貸款。在檢查其核銷是否合規(guī)的同時延伸檢查此類貸款從貸前調(diào)查到貸后管理各個環(huán)節(jié)是否存在違規(guī)現(xiàn)象，是否存在逃避債務的現(xiàn)象，是否對貸款五級分類劃分不準確。四是關(guān)注是否存在核銷后久未收回，同時無還款計劃且未訴訟情況。 二、檢查已核銷貸款的清收處置情況 呆賬核銷是金融企業(yè)降低不良率、提高資產(chǎn)質(zhì)量、真實反映會計信息的手段。雖然呆賬核銷執(zhí)行“賬銷案存”制度，但一些貸款管理人員在貸款核銷后容易放松對不良貸款的清收，尤其在當前貸款拓展任務壓力大的情況下，核銷貸款的清收處置更容易放松要求。審計時應重點關(guān)注以下二個方面： 一是關(guān)注核銷貸款清收款是否及時入賬、是否存在被挪用的現(xiàn)象；是否存在將當年實現(xiàn)的呆賬清收回款，拖延至第二個年度才進行入賬的情況，人為調(diào)節(jié)核銷貸款清收完成指標。二是關(guān)注不良貸款批量轉(zhuǎn)讓價格是否偏低，以房產(chǎn)、土地進行抵押的資產(chǎn)，是否存在以明顯較低的價格進行轉(zhuǎn)讓，造成核銷損失。 三、檢查已核銷貸款的責任認定和追責 對核銷貸款進行責任認定和追責不僅是落實監(jiān)管部門的要求，也是促進客戶經(jīng)理合規(guī)放貸、謹慎調(diào)查的關(guān)鍵因素。對已核銷貸款的責任認定和追究，審計時應重點關(guān)注以下二個方面： 一是關(guān)注認定和追責相關(guān)制度、流程是否完善。金融機構(gòu)均已制定不良貸款責任認定和責任追究的管理制度，但中小金融機構(gòu)的制度總體來說不夠細致嚴密，離規(guī)范化、標準化還有較大差距。審計時應關(guān)注是否存在責任認定的規(guī)定比較籠統(tǒng)、操作相對困難、流程不夠具體明確等情況。二是關(guān)注認定和追責的時效性?！督鹑谄髽I(yè)呆賬核銷管理辦法（2017年版）》第十九條規(guī)定金融企業(yè)應當建立呆賬損失責任認定和追究制度。審計時應查明呆賬形成的原因，對于已形成損失的，應當區(qū)分主客觀原因，確系主觀原因形成的，應當在呆賬核銷后兩年內(nèi)完成責任認定和對責任人的追究工作。