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未分配利潤彌補虧損主要有以下規(guī)定： 一、彌補順序 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的虧損，通常先由以后年度的稅前利潤彌補。如果五年內(nèi)仍不足以彌補的，再用以后年度的稅后利潤（即未分配利潤等）彌補。 二、稅務處理 稅前利潤彌補虧損：企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以用當年的盈利直接彌補以前年度的虧損，無需進行特殊的稅務處理。這種彌補虧損的方式可以減少企業(yè)應納稅所得額，從而減少企業(yè)所得稅的繳納。 稅后利潤（未分配利潤）彌補虧損：用未分配利潤彌補虧損只是企業(yè)內(nèi)部會計處理，不涉及稅務調(diào)整。因為未分配利潤本身是已經(jīng)繳納過企業(yè)所得稅的凈利潤的積累。 三、會計處理 企業(yè)用未分配利潤彌補虧損時，無需專門編制會計分錄。因為在會計報表中，未分配利潤是通過資產(chǎn)負債表和利潤表的相關項目自然計算得出的。當企業(yè)有虧損時，未分配利潤為負數(shù)；隨著盈利的增加，未分配利潤逐漸轉(zhuǎn)為正數(shù)，實現(xiàn)了對虧損的彌補。 例如，企業(yè)上年度末未分配利潤為?-?100?萬元（虧損），本年度實現(xiàn)凈利潤?120?萬元。在本年度末，資產(chǎn)負債表中的未分配利潤項目將顯示為?20?萬元，即實現(xiàn)了對上年虧損的彌補。 四、限制和注意事項 未分配利潤彌補虧損沒有時間限制，但企業(yè)應確保彌補虧損的過程符合會計準則和稅法規(guī)定，會計記錄真實、準確、完整。 如果企業(yè)涉及合并、分立等重大資產(chǎn)重組事項，對虧損彌補的處理可能會更加復雜，需要根據(jù)具體情況進行特殊的會計和稅務處理。