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甲公司專門借款利息開始資本化的時間為 3 月 16 日。 借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化： 1.?資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； 2.?借款費用已經(jīng)發(fā)生； 3.?為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。 3 月 16 日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價款 500 萬元，當(dāng)日用銀行存款支付，此時資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；3 月 5 日甲公司向銀行專門借款 5000 萬元，款項于當(dāng)日劃入甲公司賬戶，借款費用已經(jīng)發(fā)生；3 月 15 日，廠房正式動工興建，為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。 會計分錄如下： 1.?3 月 5 日取得專門借款： - 借：銀行存款 50000000 貸：長期借款 50000000 2.?3 月 16 日購入工程物資： - 借：工程物資 5000000 貸：銀行存款 5000000 3.?3 月 31 日計提當(dāng)月專門借款利息： - 當(dāng)月利息 = 50000000×6%÷12 = 250000（元） - 借：在建工程 250000 貸：應(yīng)付利息 250000