免費(fèi)問答

年底匯算清繳的調(diào)增調(diào)減是指在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以確定應(yīng)納稅所得額。調(diào)增即增加應(yīng)納稅所得額，調(diào)減即減少應(yīng)納稅所得額。 二、需要調(diào)增的情況 超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出 例如，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過了這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就需要對(duì)超過部分進(jìn)行調(diào)增。 職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額 14% 的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分應(yīng)調(diào)增。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2% 的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分調(diào)增。 不允許稅前扣除的項(xiàng)目 稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失等不得在稅前扣除，若企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行了扣除，在匯算清繳時(shí)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除，需調(diào)增。 未取得合法憑證的支出 如果企業(yè)的某些支出沒有取得合法有效的發(fā)票等憑證，不能在稅前扣除，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 三、需要調(diào)減的情況 稅法規(guī)定的免稅收入 國債利息收入免征企業(yè)所得稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)將國債利息收入從會(huì)計(jì)利潤(rùn)中調(diào)減。 加計(jì)扣除項(xiàng)目 企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的 75% 在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175% 在稅前攤銷。這部分加計(jì)扣除的金額應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100% 加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。