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1. 分析暫估入庫及后續(xù)情況 ? 當(dāng)初暫估入庫是價稅合計暫估，這不符合會計準(zhǔn)則要求，正常暫估應(yīng)該是不含稅金額暫估。暫估分錄一般是“借：原材料，貸：應(yīng)付賬款 - 暫估應(yīng)付賬款”。 ? 現(xiàn)在發(fā)票回來沖暫估，正確的做法是先紅字沖回原來的暫估分錄。假設(shè)暫估金額為元（暫估時全部計入原材料成本），紅字沖回分錄為“借：原材料，貸：應(yīng)付賬款 - 暫估應(yīng)付賬款”。 2. 調(diào)整暫估差異（如果有） ? 因為之前暫估可能和實際發(fā)票金額存在差異，按照實際收到發(fā)票的金額（假設(shè)不含稅金額為，稅額為）重新入賬，分錄為“借：原材料，應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等實際支付科目）”。 3. 處理數(shù)量為但金額為負(fù)的情況 ? 出現(xiàn)金額為負(fù)可能是因為之前暫估金額高于實際發(fā)票金額，且原材料已經(jīng)領(lǐng)用等情況。如果是這種情況，需要看之前領(lǐng)用原材料的成本是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 如果領(lǐng)用的原材料成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，且暫估金額高于實際金額，需要調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本。假設(shè)多暫估的金額為元，分錄為“借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：原材料”。 ? 如果領(lǐng)用的原材料成本還沒有結(jié)轉(zhuǎn)，直接調(diào)整原材料科目即可，將金額調(diào)整為，通過上述重新入賬和調(diào)整多暫估部分的步驟完成。