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老師，請問下公司要關閉礦山，需發(fā)生后期的礦山修復費用，我公司預提了預計負債，記入了固定資產(chǎn)，且有礦山修復基金儲備，如果后期發(fā)生礦山修復發(fā)生的費用，應該如何記賬？
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如果后期發(fā)生礦山修復費用，可以按照以下方式記賬：
一、費用發(fā)生時
沖減預計負債
借：預計負債
貸：銀行存款等（實際支付的修復費用對應的科目）
若有礦山修復基金儲備的情況：
（1）動用礦山修復基金支付費用
借：專項儲備 —— 礦山修復基金
貸：銀行存款等
（2）若礦山修復基金不足以支付全部費用，同時沖減預計負債
借：專項儲備 —— 礦山修復基金
借：預計負債
貸：銀行存款等
二、費用發(fā)生后的調(diào)整
如果實際發(fā)生的費用與預提的預計負債金額有差異，需要進行調(diào)整。
實際費用小于預提的預計負債：
借：預計負債（差額部分）
貸：營業(yè)外收入等（根據(jù)實際情況確定科目）
實際費用大于預提的預計負債：
借：營業(yè)外支出等（差額部分）
貸：預計負債
10/10 08:55
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