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母公司投資時(shí)的賬務(wù)處理： 母公司出資 80 萬元，取得甲子公司 80% 的股權(quán)，投資時(shí)甲子公司股東權(quán)益為 100 萬元。 母公司個(gè)別報(bào)表賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 80 萬元 貸：銀行存款 80 萬元 投資當(dāng)年甲子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 20 萬元： 按照權(quán)益法核算，母公司應(yīng)確認(rèn)投資收益。 甲子公司凈利潤 20 萬元，母公司持股 80%，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 20×80% = 16 萬元。 母公司個(gè)別報(bào)表賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 16 萬元 貸：投資收益 16 萬元 甲子公司提取盈余公積 2 萬元： 提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，母公司不做賬務(wù)處理。 甲子公司分配現(xiàn)金股利 5 萬元： 母公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利為 5×80% = 4 萬元。 母公司個(gè)別報(bào)表賬務(wù)處理： 借：銀行存款 4 萬元 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 萬元 年末相關(guān)數(shù)據(jù)： 母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資余額為 80 + 16 - 4 = 92 萬元。 甲子公司年末股東權(quán)益為 100 + 20 - 5 = 115 萬元，母公司按持股比例享有的股東權(quán)益為 115×80% = 92 萬元，與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資余額相等