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一、日常會計核算與期末結(jié)轉(zhuǎn)損益 在日常經(jīng)營活動中進(jìn)行會計核算，記錄各項收入、成本、費用等。在會計期末，先將收入、成本、費用等科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，以確定當(dāng)期的會計利潤。 二、計算企業(yè)所得稅 根據(jù)企業(yè)的會計利潤，進(jìn)行納稅調(diào)整，計算出應(yīng)納稅所得額。納稅調(diào)整包括調(diào)整稅法與會計處理差異的項目，如業(yè)務(wù)招待費、廣告費等的調(diào)整。 依據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用的企業(yè)所得稅稅率，計算出當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。 三、補(bǔ)計提企業(yè)所得稅 如果在賬上先進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)損益并向稅局報送了財務(wù)報表，之后才準(zhǔn)確算出企業(yè)所得稅，此時需要返回賬上進(jìn)行補(bǔ)計提企業(yè)所得稅的處理。一般是做如下會計分錄： 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 四、調(diào)整財務(wù)報表與稅務(wù)申報 由于補(bǔ)計提了企業(yè)所得稅，會影響當(dāng)期的凈利潤和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目，需要對已報送的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。一般來說，如果在申報期內(nèi)，可以向稅局申請更正申報財務(wù)報表。 如果已經(jīng)過了申報期，可能需要按照稅局的要求進(jìn)行后續(xù)處理