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在這個(gè)案例中，設(shè)備的原始價(jià)值為150萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，因此設(shè)備的賬面價(jià)值為130萬(wàn)元。保險(xiǎn)賠償為10萬(wàn)元，實(shí)際損失額為120萬(wàn)元。 對(duì)于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，由于企業(yè)在購(gòu)入設(shè)備時(shí)已經(jīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額19.5萬(wàn)元申報(bào)扣除，后因設(shè)備損失而需要轉(zhuǎn)出未抵扣部分，但在此情況下，由于企業(yè)選擇在稅前全額扣除設(shè)備投資，因此整個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)在稅前得到了處理，不再影響所得稅的計(jì)算。 所以，計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額時(shí)，主要考慮的是設(shè)備的賬面價(jià)值減去保險(xiǎn)賠償，即130萬(wàn)元 - 10萬(wàn)元 = 120萬(wàn)元，這部分作為資產(chǎn)損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，從而減少了應(yīng)納稅所得額。