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甲公司為增值稅一般納稅人，本年4月以賒銷方式銷售A產品共計60000元(不含增值稅),未來應確認的增值稅稅額為7800元，產品實際成本為30000元，按合同規(guī)定，收款日期為本年9月15日，且甲公司于本年9月15日開具增值稅專用發(fā)票(假設該賒銷業(yè)務不具有融資性質);本年5月以分期收款方式銷售B產品共計90000元(不含增值稅),未來應確認的增值稅稅額為11700元，產品實際成本為60000元，按合同規(guī)定，收款日期分別為本年6月15日、本年12月15日，且甲公司于本年6月15日、本年12月15日分別等額開具增值稅專用發(fā)票(假設該分期收款銷售業(yè)務不具有融資性質)?！救蝿找蟆繉坠旧鲜鰳I(yè)務進行賬務處理。
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4 月賒銷 A 產品時
借：應收賬款 67800
貸：主營業(yè)務收入 60000
應交稅費 - 應交增值稅 (銷項稅額) 7800（在 9 月 15 日開具發(fā)票時確認）
借：主營業(yè)務成本 30000
貸：庫存商品 30000
5 月分期收款銷售 B 產品時
借：應收賬款 101700
貸：主營業(yè)務收入 90000
應交稅費 - 應交增值稅 (銷項稅額) 11700（分別在 6 月 15 日、12 月 15 日等額確認）
借：主營業(yè)務成本 60000
貸：庫存商品 60000
6 月 15 日收到 B 產品第一期款項時
借：銀行存款 50850
貸：應收賬款 50850
確認增值稅銷項稅額：
借：應交稅費 - 待轉銷項稅額 5850（11700÷2）
貸：應交稅費 - 應交增值稅 (銷項稅額) 5850
9 月 15 日收到 A 產品款項時
借：銀行存款 67800
貸：應收賬款 67800
確認增值稅銷項稅額：
借：應交稅費 - 待轉銷項稅額 7800
貸：應交稅費 - 應交增值稅 (銷項稅額) 7800
12 月 15 日收到 B 產品第二期款項時
借：銀行存款 50850
貸：應收賬款 50850
確認增值稅銷項稅額：
借：應交稅費 - 待轉銷項稅額 5850（11700÷2）
貸：應交稅費 - 應交增值稅 (銷項稅額) 5850
2024 11/25 17:52
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