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一、無(wú)形資產(chǎn)入資遞延納稅相關(guān)規(guī)定 初始遞延納稅 當(dāng)股東以無(wú)形資產(chǎn)投資入股時(shí)，符合條件的可選擇遞延納稅政策。即投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。 例如，A 股東以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作價(jià) 100 萬(wàn)元投資入股 B 公司，該無(wú)形資產(chǎn)原值 60 萬(wàn)元，A 股東選擇遞延納稅。在投資入股時(shí)，A 股東暫不繳納所得稅。 二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)納稅計(jì)算 所得稅計(jì)算基礎(chǔ) 當(dāng) A 股東后續(xù)轉(zhuǎn)讓其持有的 B 公司股權(quán)時(shí)，假設(shè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為 150 萬(wàn)元。 首先確定應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 - （無(wú)形資產(chǎn)原值 + 合理稅費(fèi)）。這里假設(shè)合理稅費(fèi)為 0，應(yīng)納稅所得額 = 150 - 60 = 90 萬(wàn)元。 如果 A 股東是企業(yè)，按照企業(yè)所得稅稅率（假設(shè)為 25%）計(jì)算，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 = 90×25% = 22.5 萬(wàn)元。 如果 A 股東是個(gè)人，按照個(gè)人所得稅稅率（假設(shè)適用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率 20%）計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = 90×20% = 18 萬(wàn)元。 納稅申報(bào)與繳納 企業(yè)股東：企業(yè)應(yīng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，將該項(xiàng)股權(quán)交易作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅事項(xiàng)，在納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)需在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表等相關(guān)表格中準(zhǔn)確填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。 個(gè)人股東：個(gè)人應(yīng)在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般是在次月 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。具體申報(bào)時(shí)，個(gè)人需填寫(xiě)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A 表）等相關(guān)表格，并提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等相關(guān)資料。 三、特殊情況處理 多次轉(zhuǎn)讓股權(quán)或部分轉(zhuǎn)讓股權(quán) 如果股東進(jìn)行多次或部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓，每次轉(zhuǎn)讓時(shí)都需要根據(jù)轉(zhuǎn)讓股權(quán)對(duì)應(yīng)的無(wú)形資產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)等情況，分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。例如，A 股東第一次轉(zhuǎn)讓 30% 股權(quán)，第二次轉(zhuǎn)讓 20% 股權(quán)，在計(jì)算每次應(yīng)納稅所得額時(shí)，要按照相應(yīng)股權(quán)比例對(duì)應(yīng)的無(wú)形資產(chǎn)成本等進(jìn)行計(jì)算。 無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值后續(xù)變動(dòng) 如果在投資入股后，無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值發(fā)生了變化（如增值或減值），在股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算納稅時(shí)，一般仍按照初始投資時(shí)的無(wú)形資產(chǎn)原值計(jì)算，不以變動(dòng)后的價(jià)值為準(zhǔn)，除非有特殊規(guī)定。