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賬務(wù)處理步驟 記錄應(yīng)收賬款的收回（假設(shè)之前已確認(rèn)應(yīng)收賬款） 對于今年 1 月份的銷售 當(dāng)時銷售時（1 月份）已經(jīng)確認(rèn)了收入和應(yīng)收賬款，現(xiàn)在收到貨款，會計分錄為： 借：銀行存款（收到的屬于今年 1 月份銷售貨款的部分） 貸：應(yīng)收賬款 - 具體客戶（對應(yīng)的今年 1 月份銷售的應(yīng)收賬款金額） 對于去年 1 月份的銷售 同樣，去年 1 月份銷售時已經(jīng)確認(rèn)了收入和應(yīng)收賬款，現(xiàn)在收到貨款，會計分錄為： 借：銀行存款（收到的屬于去年 1 月份銷售貨款的部分） 貸：應(yīng)收賬款 - 具體客戶（對應(yīng)的去年 1 月份銷售的應(yīng)收賬款金額） 如果之前未確認(rèn)應(yīng)收賬款（例如當(dāng)時未開發(fā)票也未確認(rèn)收入的情況） 對于今年 1 月份的銷售 現(xiàn)在收到貨款并補(bǔ)確認(rèn)收入，會計分錄為： 借：銀行存款（收到的屬于今年 1 月份銷售貨款的部分） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按照今年 1 月份銷售商品對應(yīng)的不含稅金額） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按照適用稅率計算的增值稅額） 對于去年 1 月份的銷售 由于是跨年度的收入補(bǔ)確認(rèn)，需要考慮是否涉及企業(yè)所得稅的調(diào)整。如果去年未確認(rèn)收入但符合收入確認(rèn)條件，現(xiàn)在確認(rèn)收入，會計分錄為： 借：銀行存款（收到的屬于去年 1 月份銷售貨款的部分） 貸：以前年度損益調(diào)整（按照去年 1 月份銷售商品對應(yīng)的不含稅金額） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按照適用稅率計算的增值稅額） 同時，需要調(diào)整企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)適用稅率為 25%）： 借：以前年度損益調(diào)整（上述不含稅金額 ×25%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 最后，將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 - 未分配利潤： 借：以前年度損益調(diào)整（上述不含稅金額 - 上述企業(yè)所得稅金額） 貸：利潤分配 - 未分配利潤