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你好，1. 背景知識 ? 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要對內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷處理。本題中，甲公司是乙公司的母公司，甲公司應(yīng)收賬款中有600萬元為應(yīng)收乙公司賬款，并計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為25%。 2. 所得稅費(fèi)用的計(jì)算原理 ? 當(dāng)甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，在個(gè)別報(bào)表中，壞賬準(zhǔn)備減少了甲公司的利潤，從而減少了甲公司的應(yīng)納稅所得額。但在合并報(bào)表層面，這屬于內(nèi)部交易，需要進(jìn)行抵銷。 ? 甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬元，在個(gè)別報(bào)表中減少了利潤，導(dǎo)致少交了所得稅。少交的所得稅金額為20\times25\% = 5萬元。 ? 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要將這部分少交的所得稅費(fèi)用補(bǔ)回來，所以在合并抵銷分錄中，借記“所得稅費(fèi)用”5萬元，同時(shí)貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”5萬元。 3. 具體分錄解釋 ? 借記“所得稅費(fèi)用”5萬元 ? 這表示在合并報(bào)表層面，需要補(bǔ)記由于內(nèi)部交易抵銷而少交的所得稅費(fèi)用。因?yàn)樵趥€(gè)別報(bào)表中，甲公司因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備少交了所得稅，在合并報(bào)表中需要還原這部分費(fèi)用。 ? 貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”5萬元 ? 當(dāng)甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，在個(gè)別報(bào)表中會形成遞延所得稅資產(chǎn)。因?yàn)閴馁~準(zhǔn)備減少了利潤，未來可抵扣的所得稅增加了。在合并報(bào)表中，由于抵銷了壞賬準(zhǔn)備，對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)也需要抵銷。 通過這樣的處理，合并財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確反映集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，避免因內(nèi)部交易未抵銷而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。