問(wèn)題已解決

企業(yè)減資，需要繳納哪些稅？

jxjygz200301844| 提問(wèn)時(shí)間：12/04 09:24
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張老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)專家，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師
已解答1915個(gè)問(wèn)題

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

實(shí)際減資的股東可能需要繳納所得稅。
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。
從上述規(guī)定中，可以看出，企業(yè)股東從目標(biāo)公司取回的減資款時(shí)，依然享受“居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅?！钡恼撸淙〉玫哪繕?biāo)公司相當(dāng)于分紅部分（被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積）的款項(xiàng)屬于股息所得，免征企業(yè)所得稅。除股息所得以外的投資溢價(jià)部分，征收企業(yè)所得稅。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

12/04 09:46
小太陽(yáng)
12/04 11:14
謝謝老師，老師可以幫忙舉個(gè)例子嗎？特別是上面提到的計(jì)算的姑息所得，老師幫忙舉個(gè)例子好嗎，把數(shù)據(jù)帶上。麻煩您啦
小太陽(yáng)
12/04 11:14
謝謝老師，老師可以幫忙舉個(gè)例子嗎？特別是上面提到的計(jì)算的姑息所得，老師幫忙舉個(gè)例子好嗎，把數(shù)據(jù)帶上。麻煩您啦
張老師
12/04 11:14
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

2019年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)1600萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2019年12月，甲企業(yè)全部撤回對(duì)乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬(wàn)元，撤回投資時(shí)乙企業(yè)所有者權(quán)益為5350萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，累計(jì)未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積150萬(wàn)元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f(wàn)元。

A.200

B.135

C.340

D.0

【正確答案】：B
【答案解析】：自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其中取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。初始投資1600萬(wàn)元確認(rèn)為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬(wàn)元），居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝2600－1600－460＝540（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝540×25%＝135（萬(wàn)元）。

祝您學(xué)習(xí)愉快！
張老師
12/04 11:14
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

2019年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)1600萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2019年12月，甲企業(yè)全部撤回對(duì)乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬(wàn)元，撤回投資時(shí)乙企業(yè)所有者權(quán)益為5350萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，累計(jì)未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積150萬(wàn)元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f(wàn)元。

A.200

B.135

C.340

D.0

【正確答案】：B
【答案解析】：自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其中取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。初始投資1600萬(wàn)元確認(rèn)為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬(wàn)元），居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝2600－1600－460＝540（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝540×25%＝135（萬(wàn)元）。


祝您學(xué)習(xí)愉快！
小太陽(yáng)
12/04 13:41
謝謝老師。非常詳細(xì)。那如果投資者是個(gè)人呢？
張老師
12/04 13:42
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

如果個(gè)人股東減資從被投資企業(yè)取得的收入大于其原投資成本，超過(guò)部分應(yīng)按20%繳納個(gè)人所得稅。

如果我實(shí)繳1000萬(wàn)注冊(cè)資本，減資收回1000萬(wàn)，是不需要交分配利潤(rùn)20%的個(gè)人所得稅；如果沒(méi)有實(shí)繳，減資，也不需要交20%個(gè)人所得稅

如果實(shí)繳1000萬(wàn)，減資收回1200萬(wàn)，則200萬(wàn)要按照20%繳納個(gè)人所得稅。


祝您學(xué)習(xí)愉快！
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