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老師，我是想說非同一控制下企業(yè)合并，子公司帳面價值和公允價值不符，應(yīng)收賬款少100，預(yù)計負(fù)債多100，年末應(yīng)收賬款按100收回，預(yù)計負(fù)債實際支出100，年末抵銷分錄中借：應(yīng)收賬款100，貸：信用減值損失100，借：預(yù)計負(fù)債100，貸：營業(yè)外支支出100.這兩個分錄是什么意思。 還有就是為什么調(diào)整子公司凈利潤時要加回這兩個100 王一老師 這個敗訴合并報表原來確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債100，而個別報表沒有確認(rèn)，所以此時個別報表要確認(rèn)營業(yè)外外支出100，而合并報表只是沖減預(yù)計負(fù)債100即可，所以要將個別報表確認(rèn)的營業(yè)外支出100抵銷，所以是借記預(yù)計負(fù)債100貸記營業(yè)外支出100，而這個應(yīng)收個別報表要確認(rèn)信用減值損失100，而合并報表則不需要確認(rèn)，所以要將個別報表中的這個處理抵銷，所以是借記應(yīng)收賬款，貸記信用減值損失 老師能把后面這個應(yīng)收賬款的分錄還原一下嗎？我還是不太明白
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
由于收回時個別報表計提減值，并核銷壞賬，
借：信用減值損失100
貸：壞賬準(zhǔn)備100
而合并報表原購買日已確認(rèn)減值（調(diào)整資本公積），
借：資本公積100
貸：應(yīng)收賬款100
所以合并報表應(yīng)沖回個別報表計提的減值
借：應(yīng)收賬款100
貸：信用減值損失100
才有在個別報表凈利潤的基礎(chǔ)上加上100的處理。
敗訴時：子公司個別報表中會確認(rèn)此損失，而合并報表中在合并日對資產(chǎn)的公允價值的調(diào)整中已經(jīng)確認(rèn)了一次，這樣就與個別報表重復(fù)，所以要沖銷一個。購買日，合并報表中關(guān)于或有負(fù)債的處理：
借：資本公積100
貸：預(yù)計負(fù)債100
此時，個別報表中并未作任何處理。
未決訴訟最終判決敗訴，期末損失實際發(fā)生，個別報表中的處理為：
借：營業(yè)外支出100
貸：銀行存款100
由于合并報表中在購買日已經(jīng)確認(rèn)過該項預(yù)計負(fù)債，此時，損失實際發(fā)生，對于個別報表中確認(rèn)的營業(yè)外支出，合并報表中是不認(rèn)可的，所以，合并報表中一方面要將個別報表中確認(rèn)的營業(yè)外支出沖掉，另一方面也要確認(rèn)實際損失（借記“預(yù)計負(fù)債”，貸記“銀行存款”），將當(dāng)初確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債沖減。所以，綜合對個別報表的抵銷和合并報表中的處理，最終合并報表中的抵銷分錄為：
借：預(yù)計負(fù)債（一方面沖減合并報表中當(dāng)初的預(yù)計負(fù)債）100
貸：營業(yè)外支出（另一方面沖減子公司的營業(yè)外支出）100
此筆分錄會增加子公司當(dāng)期凈利潤。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
個別報表計提的壞賬的時候
借：信用減值損失100
貸：壞賬準(zhǔn)備100
核銷的時候是
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
合起來是
借：信用減值損失
貸：應(yīng)收賬款
此核銷壞賬的分錄不認(rèn)可，就需要抵消，所以抵消分錄就是：
借：應(yīng)收賬款100
貸：信用減值損失100
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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