問(wèn)題已解決

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：1.一般企業(yè)，自2018年1月1日至2022年9月30日，加計(jì)扣除比例為75%；2022.10.1日至今，加計(jì)扣除比例為100%。對(duì)嗎？ 2.那一般企業(yè)2022年有兩個(gè)比例，年度申報(bào)時(shí)，選哪個(gè)比例？感覺(jué)選任何一個(gè)比例都不對(duì)啊？ 3.最近幾年，“高新技術(shù)企業(yè)”研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例有什么變化？ 4.制造業(yè)企業(yè)，自2021.1.1起，加計(jì)扣除比例為100%，對(duì)嗎？ 5.科技型中小企業(yè)，自2022.1.1起，加計(jì)扣除比例為200％，對(duì)嗎？

丟了玉兔的嫦娥| 提問(wèn)時(shí)間：05/22 21:59
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趙老師
金牌答疑老師
職稱：會(huì)計(jì)學(xué)碩士，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，從事輔導(dǎo)類教學(xué)工作近十年，能夠?qū)⑺鶎W(xué)的理論知識(shí)運(yùn)用于實(shí)際工作，回復(fù)學(xué)員問(wèn)題一針見(jiàn)血，言簡(jiǎn)意賅。
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您可以結(jié)合下面的表格內(nèi)容進(jìn)行理解：

基本規(guī)定

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)自2018年1月1日至2023年12月31日，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％攤銷。
【注1】制造業(yè)企業(yè)（2021.1.1起）和科技型中小企業(yè)（2022.1.1起）上述比例為100％和200％；
【注2】2022.10.1日至2022.12.31日期間，適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75％的企業(yè)，稅前加計(jì)扣除比例提高至100％。
安置殘疾人員支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。
新增：支持基礎(chǔ)研究企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100％在稅前加計(jì)扣除。
最新政策

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)自2023年1月1日，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的100％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200％攤銷。
【新增】符合條件的集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，分別為120％在稅前加計(jì)扣除和220％在稅前攤銷。
支持基礎(chǔ)研究自2022年1月1日，企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100％在稅前加計(jì)扣除。
安置殘疾人員支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

05/23 11:59
丟了玉兔的嫦娥
05/23 13:48
1.怎么沒(méi)有高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定？2.那一般企業(yè)2022年有兩個(gè)比例，1-3季度75%，4季度100%.年度申報(bào)時(shí)，選哪個(gè)比例？感覺(jué)選任何一個(gè)比例都不對(duì)??？
趙老師
05/23 16:08

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高新技術(shù)企業(yè)2022年10月1日至2022年12月31日間的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

如果是2022年的業(yè)務(wù)，在1-3季度，是按著75%扣除的；在第4季度是按著100%扣除的。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

丟了玉兔的嫦娥
05/23 19:55
那所屬期2022年度申報(bào)時(shí)，按照哪個(gè)比例加計(jì)扣除？
趙老師
05/23 22:27

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如果屬于制造業(yè)全年加計(jì)扣除比例是100%如果是科技型中小企業(yè)全年加計(jì)扣除比例是100%，如果屬于二這以外的其他企業(yè)1-3季度加計(jì)扣除75%，第四季度100%嗎，具體扣除可以按照以下方法計(jì)算。

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。


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