問題已解決

享受增值稅加計抵減納稅人同時符合留抵退稅條件在申請留抵退稅時,在實際操作中，已計提的加計抵減額不需要做調(diào)減處理。老師的觀點：只需調(diào)減當(dāng)期的，不需要調(diào)減上期的。比如所屬期2024年3月有進(jìn)項稅額300萬元，按照0.05比例計提加計抵減：300*0.05=15萬元，期末留抵稅額10萬元。 問題：1.退還留抵稅額15萬元，是在哪個時間段申請？假如是4月20號申請退還留抵稅額15萬元，取得留抵稅額15萬元是4月22號。那接下來，5月申報所屬期4月增值稅時，怎么填報？ 2.只需調(diào)減當(dāng)期加計抵減稅額的，不需要調(diào)減上期。這個案例的當(dāng)期是指所屬期哪個月？上期是指所屬期哪個月？

丟了玉兔的嫦娥| 提問時間：05/30 14:15
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張老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)專家，會計學(xué)碩士，會計師，注冊會計師
已解答2069個問題

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1.是的，一般是4月進(jìn)行退還。

2.5月申報4月的，需要將4月收到的留抵稅額進(jìn)行扣除。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

05/30 17:01
丟了玉兔的嫦娥
05/30 19:33
1.您說的扣除是指在所屬期4月份增值稅一般納稅人申報表附表二的22行“上期留抵稅額退稅”填報退還的期末留抵稅額，對嗎？ 2.我問的不是上面這個。我問的是退還期末留抵稅額時，是否調(diào)減加計抵減稅額。老師的回答是：只需要調(diào)減當(dāng)期，不需要調(diào)減上期。請問這個案例里面的當(dāng)期是哪個月？上期是哪個月？
張老師
05/31 10:08

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1.是的。

2.留抵退稅，實際上是把增值稅期末尚未抵扣完的稅額退還給納稅人，而尚未抵扣完的進(jìn)項稅額本身是準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的，只是本期未產(chǎn)生足夠的銷項稅額。因此，企業(yè)收到的留抵退稅額，不屬于不準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，無需調(diào)減相應(yīng)的加計抵減額。加計抵減額并不是納稅人的進(jìn)項稅額，從加計抵減額的形成機(jī)制來看，加計抵減不會形成留抵稅額，因而也不能申請留抵退稅。留抵退稅的申請時間并沒有具體的限制,原則上每個月都可以申請。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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