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老師，我想請(qǐng)問一下，編合并報(bào)表時(shí)，與聯(lián)營(yíng)方的關(guān)聯(lián)交易為什么也要編抵消分錄？順流，借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 投資收益。逆流，借：長(zhǎng)投 貸：存貨等，怎么理解？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
周老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)，擅長(zhǎng)結(jié)合實(shí)務(wù)案例進(jìn)行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會(huì)知識(shí)，幫助學(xué)員順利通過(guò)考試。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
因?yàn)榕c聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資也是存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的，所以在合并報(bào)表中做抵銷分錄。
這里是原個(gè)別報(bào)表順流交易的抵銷，在合并報(bào)表中的調(diào)整處理
個(gè)別報(bào)表處理 | 合并報(bào)表最終結(jié)果 | 合并報(bào)表在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上的調(diào)整 | |
順流交易 | 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 | 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 長(zhǎng)期股權(quán)投資 | 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 投資收益 |
逆流交易 | 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 | 借：投資收益 貸：存貨 | 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：存貨 |
所以，順流交易的時(shí)候，個(gè)別報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整減少合并報(bào)表角度是認(rèn)可的；而投資收益是不認(rèn)可的，因此合并報(bào)表中的投資收益金額是不受到順流交易的影響的。而逆流交易兩者的影響正好相反。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
06/24 11:18
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