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當未來期間無法產(chǎn)生足夠的應納稅所得額來利用可抵扣暫時性差異時，企業(yè)需要評估并確認遞延所得稅資產(chǎn)的減值損失。在會計處理上，這通常意味著減少遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值，并相應地增加當期所得稅費用。例如：甲公司2023年產(chǎn)生了100萬元的可抵扣暫時性差異，適用稅率為25%，因此確認了25萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。但預計未來期間無法產(chǎn)生足夠的應納稅所得額來利用這部分遞延所得稅資產(chǎn)，則需要在當期計提等值的遞延所得稅資產(chǎn)減值損失。會計分錄如下：
借：所得稅費用25萬元
貸：遞延所得稅資產(chǎn)25萬元這表示甲公司認為未來可能無法實際享受該部分稅收優(yōu)惠，因此需調(diào)整賬面記錄以反映這一預期。
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