免費(fèi)問答

一、合并日的賬務(wù)處理 將子公司資產(chǎn)、負(fù)債并入母公司 按照子公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債在購買日的公允價值（或賬面價值，根據(jù)合并類型確定），借記子公司的資產(chǎn)類科目，貸記子公司的負(fù)債類科目，同時貸記 “長期股權(quán)投資”（如果之前持有子公司股權(quán)）、“銀行存款” 等（如果支付了合并對價）等科目。 例如，子公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價值為 100 萬元，公允價值為 120 萬元，借記 “固定資產(chǎn)” 120 萬元；子公司某項(xiàng)負(fù)債賬面價值為 50 萬元，貸記 “負(fù)債科目” 50 萬元等。 處理子公司的未分配利潤 將子公司的未分配利潤并入母公司的未分配利潤。借記 “未分配利潤”（子公司未分配利潤金額），貸記 “未分配利潤”（母公司）。 二、合并后的賬務(wù)處理 調(diào)整母公司的留存收益 如果合并后母公司的資本公積（資本溢價或股本溢價）余額足夠，可將子公司的留存收益（包括未分配利潤）按持股比例恢復(fù)，借記 “資本公積 —— 資本溢價或股本溢價”，貸記 “未分配利潤” 等。 例如，子公司未分配利潤為 80 萬元，母公司持股 80%，則借記 “資本公積 —— 資本溢價或股本溢價”64 萬元，貸記 “未分配利潤” 64 萬元。 但如果資本公積余額不足，以資本公積余額為限進(jìn)行恢復(fù)，未恢復(fù)的部分留存收益在合并報表中體現(xiàn)，母公司個別報表中不再恢復(fù)。