問(wèn)題已解決

老師 您好 想咨詢下關(guān)于經(jīng)營(yíng)房租收入確認(rèn)，是按照已完成租賃服務(wù)時(shí)點(diǎn)來(lái)確認(rèn)收入還是應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入？我們現(xiàn)有下面兩種情況 1.租戶和我公司簽訂2年期租賃合同，約定每季度租戶付租金，我公司開票，那么這個(gè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)該是按照什么來(lái)確認(rèn)？ 2.如果是租戶和我公司簽訂1年期租賃合同，租期跨年，但已開全額發(fā)票 ，租期開始即開具發(fā)票收取租金，這種情況按照什么來(lái)確認(rèn)收入？

DL551883919| 提問(wèn)時(shí)間：01/26 13:18
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樸老師
金牌答疑老師
職稱：會(huì)計(jì)師
同學(xué)你好 情況一 增值稅：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售額或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。合同約定每季度付租金開票，通常在每季度收到租金或按合同約定到了應(yīng)收租金的季度末，產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，若提前開票，則以開票時(shí)間為準(zhǔn)。 企業(yè)所得稅：根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，即每季度末確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。 情況二 增值稅：依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天，所以在租期開始開具全額發(fā)票時(shí)，就產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，需確認(rèn)增值稅收入。 企業(yè)所得稅：根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。因此，企業(yè)所得稅可在租賃期內(nèi)分期均勻確認(rèn)收入。
01/26 13:33
DL551883919
01/26 15:15
老師 請(qǐng)問(wèn)從實(shí)務(wù)角度，以上兩個(gè)房租我應(yīng)該按哪個(gè)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入？租賃收入能否參照收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)法？
樸老師
01/26 16:25
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