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實(shí)務(wù)
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某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2021年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）全年取得營業(yè)收入25000萬元，實(shí)現(xiàn)的會計利潤為10000萬元。 （2）全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元、研發(fā)費(fèi)用120萬元。 1.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的金額。
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1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)1：300*60%=180萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)2：25000*0.5%=125萬元；由于180萬元大于125萬元，因此在稅前列支的招待費(fèi)是125萬元，招待費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是：300-125=175萬元；
2、研發(fā)費(fèi)用120萬元，按2021年的研發(fā)費(fèi)用，可以加計扣除100%，因此研發(fā)費(fèi)用需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額是120萬元。
3、業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的金額是：175-120=55萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計是55萬元。
2021 11/28 16:00
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