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1.賬務處理 （1）2021年1月份銷售A產品 借：長期應收款　　　　　2260 　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　1600 　　　　未實現(xiàn)融資收益　　　　　　400 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　260 （2）2021年12月份收款 借：未實現(xiàn)融資收益 126.88 　　貸：財務費用 126.88 借：銀行存款 452 　　貸：長期應收款 452 （3）2022年12月份收款 借：未實現(xiàn)融資收益 105.2216 　　貸：財務費用 105.2216 借：銀行存款 452 　　貸：長期應收款 452 2.稅務處理 （1）甲公司納稅申報（列明稅款所屬月份、銷售額和銷項稅額即可）： 賒銷和分期收款方式，按書面合同約定的收款日期當天作為增值稅納稅義務發(fā)生時間。 銷售額為成交價格，銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率 （2、3）甲公司匯算清繳2021年度企業(yè)所得稅時納稅調整/甲公司匯算清繳2022年度企業(yè)所得稅時納稅調整： 執(zhí)行新收入準則的企業(yè)，當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入： ①合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務； ②該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務； ③該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款； ④該合同具有商業(yè)實質，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額； ⑤企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。 會計上收入確認與稅法上收入確認時間差異導致的調整 3.從甲公司角度，分析本例涉稅處理可能發(fā)生的稅務風險，并提出防范稅務風險的措施： 如果企業(yè)沒有與客戶簽訂分期收款銷售合同，不得按分期收款銷售貨物確認納稅義務發(fā)生時間，應在收取貨款，并開出取貨單的當天確認收入、發(fā)生增值稅納稅義務，不要以貨物實際發(fā)出時確認的收入作為發(fā)生納稅義務的時間，此屬于人為推遲納稅義務時間、推遲收入確認，屬違法行為。應遵循納稅義務發(fā)生時間確認納稅義務。