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資料四是對2020年的資料進行復核，對2020年的業(yè)務進行更正調(diào)整。2018年原材料收入計入2019年不影響2020年的期初數(shù)據(jù)，因此不用進行調(diào)整，2019年原材料收入計入2020年，影響了2020年的期初數(shù)據(jù)，因此需要進行調(diào)整。 2020年不應確認的原材料收入，需要將2020的此筆銷售沖回計入到2019年。這里的其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本是2020年的，以前年度損益調(diào)整代替是2019年的其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本。 原材料收入2000，毛利率25%，因此以前年度損益調(diào)整為2000*25%=500? ? 其他業(yè)務成本2000*（1-25%）=1500 第五的分錄，是將前面所以產(chǎn)生的損益進行調(diào)整 以前年度損益調(diào)整借方余額=50+190-280+600-500=60 應交稅費--應交所得稅=60*25%=15 再將以前年度損益調(diào)整結轉至利潤分配--未分配利潤，再計提盈余公積。