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舉個例子：某稅務師事務所2021年度適用加計抵減政策，2021年5月不含稅銷售額為300萬元，當月購進適用13%稅率的貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為40萬元，除此之外無其他可抵扣進項稅額，上月增值稅留抵稅額6萬元，不考慮上月加計抵減額的余額。 則未享受加計抵減前當月應繳納增值稅=300×6%-40×13%-6=6.8（萬元） 當月可抵減加計抵減額=40×13%×10%=0.52（萬元） 享受加計抵減后當月應納增值稅額=6.8-0.52=6.28（萬元）。 賬務處理： （1）確認收入： 借：銀行存款 3180000 　　貸：主營業(yè)務收入3000000 　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）180000 （2）購進貨物： 借：庫存商品400000 　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）52000 　　貸：銀行存款452000 （3）期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）68000 ? ? ? ? 貸：應交稅費—未交增值稅 68000 （4）次月繳納稅款： 借：應交稅費—未交增值稅 68000 　　貸：銀行存款 62800 ? ? ? ? ? ? 其他收益5200 如果是當月交納稅款那么就是： 借：應交稅費—已交稅費 68000 　　貸：銀行存款 62800 　　　　其他收益5200