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2022年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)必刷550題 第133頁 516題的事項(xiàng)二:我的疑問是如何區(qū)分是調(diào)整遞延所得稅還是當(dāng)期所得稅呢?比如事項(xiàng)二里,由于多轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而多沖了遞延所得稅資產(chǎn),所以做個(gè)分錄調(diào)整回來:借:遞延所得稅資產(chǎn)2.5 貸:以前年度損益調(diào)整2.5 但是我覺得除此之外應(yīng)該在做一筆分錄:借:應(yīng)交所得稅5 貸:以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用5,因?yàn)橛捎诙噢D(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備造成多交了所得稅呀。
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速問速答一般情況下,日后調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅調(diào)整的,有兩種情況,一種是調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”,一種是調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。具體分析如下:
(1)如果企業(yè)日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益,且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的,直接調(diào)整報(bào)告年度的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”;
(2)如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的,調(diào)減應(yīng)交所得稅就在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算,調(diào)增應(yīng)交所得稅的在“遞延所得稅負(fù)債”科目核算。以銷售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說明:匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回,不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”,但會(huì)計(jì)上沖掉了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn),而稅法上沒有沖減,所以此時(shí)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,所以應(yīng)該確認(rèn)相應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。
2022 10/20 16:48
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