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您好老師，境外研發(fā)費用的扣除標準是80%和三分之二，比如境外研發(fā)費用發(fā)生了1000萬，應(yīng)該如何用這個標準，辛苦老師給我講一下唄
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委托外部研發(fā)（P84）
（1）研發(fā)費扣除限定
委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人
進行研發(fā)活動（含開展）所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
委托境外的外部機構(gòu)
a.委托境外研發(fā)費用＝費用實際發(fā)生額×80％
b.委托境外研發(fā)費用＝費用實際發(fā)生額×80％≤境內(nèi)合規(guī)研發(fā)費×2/3
假設(shè)這里境內(nèi)研發(fā)費用為90萬元，則當期加計扣除的境外研發(fā)費用金額=min（100*80%，90*2/3）=60萬元。
2022 11/16 09:29
于昀妡 
2022 11/16 10:02
老師，我想確定，1.境外研發(fā)費用在計算加計扣除時需要比較發(fā)生的的80%與境內(nèi)發(fā)生額三分之二熟低，這點對吧 2.境外研發(fā)費用的本身可以計入多少，假設(shè)境外實際發(fā)生100，是這100全部可以計入境外研發(fā)費用，還是只可以計入80
稅法老師 
2022 11/16 10:05
1.是的。您的說法是正確的。
2.這里本身發(fā)送的合理研發(fā)費用是可以據(jù)實扣除，這里是按100扣除的。
于昀妡
2022 11/16 11:49
老師我可以這么記憶嗎，境外研發(fā)費用，1.實際發(fā)生額可以全額扣除 2.加計扣除時要考慮80%和2/3熟低 對嗎
于昀妡
2022 11/16 11:49
老師我可以這么記憶嗎，境外研發(fā)費用，1.實際發(fā)生額可以全額扣除 2.加計扣除時要考慮80%和2/3熟低 對嗎
稅法老師
2022 11/16 12:15
是的呀，我剛才回復(fù)您的就是這個意思呀，我說的據(jù)實扣除是指的實際發(fā)生額可以據(jù)實扣除的，加計扣除的研發(fā)費用是按80%比例和2/3孰小來考慮的。
于昀妡
2022 11/16 13:42
好的謝謝您老師
于昀妡
2022 11/16 13:42
好的謝謝您老師
稅法老師
2022 11/16 13:54
沒事，歡迎您有疑問可以再次咨詢。
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