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老師請問這題具體怎么寫呀,能寫詳細(xì)一點(diǎn)嗎

123| 提問時(shí)間:2023 02/07 21:39
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注會會計(jì)老師
金牌答疑老師
職稱:注會
可以參考一下這個(gè)會計(jì)處理 2×21年賬務(wù)處理如下:  ?。?)實(shí)際發(fā)生合同成本   借:合同履約成本     308     貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬 308   (2)確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本   履約進(jìn)度=308÷(308+792)=28%   合同收入=1 160×28%=324.8(萬元)   借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 324.8     貸:主營業(yè)務(wù)收入     324.8   借:主營業(yè)務(wù)成本     308     貸:合同履約成本     308  ?。?)結(jié)算合同價(jià)款   借:應(yīng)收賬款             379.32     貸:合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算       348       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 31.32  ?。?)實(shí)際收到合同價(jià)款   借:銀行存款 379.32     貸:應(yīng)收賬款 379.32   2×21年12月31日,“合同結(jié)算”科目的余額為貸方23.2萬元(348-324.8),表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為23.2萬元,由于甲公司預(yù)計(jì)該部分履約義務(wù)將在2×22年內(nèi)完成,因此,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。   2×22年的賬務(wù)處理如下:   (1)實(shí)際發(fā)生合同成本   借:合同履約成本      292(600-308)     貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等 292   (2)確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,同時(shí),確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失   履約進(jìn)度=600÷(600+600)=50%   合同收入=1160×50%-324.8=255.2(萬元)   借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 255.2     貸:主營業(yè)務(wù)收入     255.2   借:主營業(yè)務(wù)成本     292     貸:合同履約成本     292   合同預(yù)計(jì)損失=(600+600-1 160)×(1-50%)=20(萬元)   在2×22年底,由于該合同預(yù)計(jì)總成本(1 200萬元)大于合同總收入(1 160萬元),預(yù)計(jì)發(fā)生損失總額為40萬元,由于其中40萬元×50%=20萬元已經(jīng)反映在損益中,因此應(yīng)將剩余的、未完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失20萬元確認(rèn)為當(dāng)期損失。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》的相關(guān)規(guī)定,待執(zhí)行合同變成虧損合同的,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足相關(guān)條件的,則應(yīng)當(dāng)對虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。因此,為完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失20萬元應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。   借:主營業(yè)務(wù)成本 20     貸:預(yù)計(jì)負(fù)債   20   【提示】其中40萬元×50%=20萬元已經(jīng)反映在損益中,即2×21年(確認(rèn)收入324.8-結(jié)轉(zhuǎn)成本308)+2×22年(確認(rèn)收入255.2-結(jié)轉(zhuǎn)成本292)=-20(萬元)。   (3)結(jié)算合同價(jià)款   借:應(yīng)收賬款             427.28     貸:合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算       392       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 35.28  ?。?)實(shí)際收到合同價(jià)款   借:銀行存款 427.28     貸:應(yīng)收賬款 427.28   2×22年12月31日,“合同結(jié)算”科目的余額為貸方160萬元(23.2+392-255.2),表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為160萬元,由于甲公司預(yù)計(jì)該部分履約義務(wù)將在2×23年內(nèi)完成,因此,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。   2×23年的賬務(wù)處理如下  ?。?)實(shí)際發(fā)生的合同成本   借:合同履約成本     376(976-600)     貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬 376  ?。?)確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,同時(shí)調(diào)整合同預(yù)計(jì)損失。   履約進(jìn)度=976÷(976+244)=80%   合同收入=1 160×80%-324.8-255.2=348(萬元)   合同預(yù)計(jì)損失=(976+244-1 160)×(1-80%)-20=-8(萬元)   借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 348     貸:主營業(yè)務(wù)收入     348   借:主營業(yè)務(wù)成本     376     貸:合同履約成本     376   在2×23年底,由于該合同預(yù)計(jì)總成本(1 220萬元)大于合同總收入(1 160萬元),預(yù)計(jì)發(fā)生損失總額為60萬元,由于其中60萬元×80%=48萬元已經(jīng)反映在損益中,因此預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為60萬元-48萬元=12萬元,反映剩余的、未完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失,因此,本期應(yīng)轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失8萬元。   借:預(yù)計(jì)負(fù)債   8     貸:主營業(yè)務(wù)成本 8   (3)結(jié)算合同價(jià)款   借:應(yīng)收賬款             392.4     貸:合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算       360       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)32.4  ?。?)實(shí)際收到合同價(jià)款   借:銀行存款 392.4     貸:應(yīng)收賬款 392.4   2×23年12月31日,“合同結(jié)算”科目的余額為貸方172萬元(160-348+360),表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為172萬元,由于該部分履約義務(wù)將在2×24年6月底前完成,因此,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。   2×24年1-6月的賬務(wù)處理如下   (1)實(shí)際發(fā)生合同成本   借:合同履約成本      244     貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等 244(1 220-976)  ?。?)確認(rèn)計(jì)量當(dāng)期的合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本及已計(jì)提的合同損失。   2×24年1-6月確認(rèn)的合同收入=合同總金額-截至目前累計(jì)已確認(rèn)的收入=1 160-324.8-255.2-348=232(萬元)   借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 232     貸:主營業(yè)務(wù)收入     232   借:主營業(yè)務(wù)成本     244     貸:合同履約成本     244   借:預(yù)計(jì)負(fù)債        12(20-8)     貸:主營業(yè)務(wù)成本      12   2×24年6月30日,“合同結(jié)算”科目的余額為借方60(172-232)萬元,是工程質(zhì)保金,需等到客戶于2×25年底保質(zhì)期結(jié)束且未發(fā)生重大質(zhì)量問題后方能收款,應(yīng)當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。   2×25年的賬務(wù)處理  ?。?)保質(zhì)期結(jié)束且未發(fā)生重大質(zhì)量問題。   借:應(yīng)收賬款             65.4     貸:合同結(jié)算             60       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.4  ?。?)實(shí)際收到合同價(jià)款   借:銀行存款 65.4     貸:應(yīng)收賬款 65.4
2023 02/08 18:17
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