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廣西海博商貿(mào)有限公司為居民企業(yè)，2022年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下： 1.全年取得產(chǎn)品銷售收入為5500萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4200萬元； 2.其他業(yè)務收入900萬元，其他業(yè)務成本700萬元； 3.繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元； 4.發(fā)生的管理費用480萬元，其中工資150萬元(包含安置殘疾人工資20萬元)，福利費支出40萬元，業(yè)務招待費70萬元； 5.銷售費用400萬元，其中工資120萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費80萬元； 6.發(fā)生財務費用30萬元，其中銀行貸款利息支出20萬元； 7.取得購買國債的利息收入40萬元； 8.取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性投資收益30萬元。 9.取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出150萬元(其中含公益性捐贈35萬元)。要求：計算該企業(yè)2022年企業(yè)所得稅應納稅額(單位：萬元)。 會計利潤=5500-4200+900-700-300-480-400-30+40+40+100-150=320萬元 調(diào)減： 1免稅： 取得購買國債的利息收入40萬元； 取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性投資收益30萬元。 合計調(diào)減70萬元 2置殘疾人工資20萬元加計100%扣除，調(diào)減20萬元 調(diào)增： 1管理費用工資150萬元+銷售費用工資120=270萬元 福利費支出40萬元，稅前扣除標準為工資總額14%=270*0.14=37.8元，調(diào)增40-37.8=2.2萬元 2業(yè)務招待費70萬元；稅前扣除標準為營業(yè)收入的千分之五或實際發(fā)生額60%低的，也就是(5500+900)*5/1000=32萬元和70*0.6=42萬元比選32萬元，調(diào)增70-32=38萬元 調(diào)整后納稅所得額=320-70-20+2.2+38=270.2萬元 正常企業(yè)所得稅=270.2*0.25=67.55萬元 如果符合小微 2022年應納企業(yè)所得稅=100*12.5%*20%+170.2*25%*20%=11.01萬元

老師，那12.5%是什么稅呀

是2022時候的政策 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，自2021年1月1日至2022年12月31日，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2023年1月1日至2024年12月31日，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，自2022年1月1日至2024年12月31日，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

好的，懂了老師，謝謝

好的，懂了老師，謝謝

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