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假設(shè)某公司出口一批貨物，該貨物的退稅率是15%，征稅率是17%。公司已經(jīng)按照征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本。現(xiàn)在，公司需要將相應(yīng)的稅額轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。 具體來說，如果該批貨物的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為100萬(wàn)元，征稅率為17%，退稅率為15%，則不得免征和抵扣稅額為100×(17%-15%)=2萬(wàn)元，這2萬(wàn)元已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本?，F(xiàn)在，公司需要將這2萬(wàn)元轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。 轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額后，公司的進(jìn)項(xiàng)稅額增加2萬(wàn)元，同時(shí)成本減少2萬(wàn)元。這樣，公司的應(yīng)納稅額也會(huì)相應(yīng)變化。 (1)出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×(投入的保稅進(jìn)口料件金額÷生產(chǎn)成本)這個(gè)計(jì)算公式可以理解為：公司生產(chǎn)出口貨物所使用的保稅進(jìn)口料件金額是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的一定比例。這個(gè)比例是由投入的保稅進(jìn)口料件金額除以生產(chǎn)成本得到的。 例如，假設(shè)某公司生產(chǎn)出口貨物使用了100萬(wàn)元的保稅進(jìn)口料件，生產(chǎn)成本為200萬(wàn)元。根據(jù)這個(gè)計(jì)算公式，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)該是100×(100/200)=50萬(wàn)元。 這個(gè)計(jì)算公式可以幫助公司更好地理解出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之間的關(guān)系，從而更好地管理公司的成本和收益。