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(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=500×(1+10%)×13%=71.50(萬元) 國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅為182萬元 進(jìn)料加工業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件由于沒有繳納過增值稅,因此計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)不能與納過稅的情況一樣對待,需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。采用實(shí)耗法確定的免稅購進(jìn)原材料價(jià)格=1000×23%=230(萬元) 出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(1000-230)×(13%-10%)=23.1(萬元) 上期留抵稅額50萬元 當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=71.5+182-23.1+50=280.4(萬元) (2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額出口貨物免稅 內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額=1200×13%=156(萬元) (3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=156-280.4=-124.4(萬元) (4)由于進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件享受了免稅的優(yōu)惠,計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額時(shí)要扣減已享受過的優(yōu)惠額。當(dāng)期免抵退稅額=(1000-230)×10%=77(萬元) 由于期末留抵稅額124.4萬元>當(dāng)期免抵退稅額77萬元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=77(萬元)當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期留抵稅額=124.4-77=47.4(萬元)