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免稅和零稅率的區(qū)別

84784975| 提問時間:02/06 16:32
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張曉慶老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
你好! 首先,在稅法原則上,增值稅零稅率代表納稅義務存在,但計算出的應納稅額卻為零。而免征增值稅是指完全不需要納稅義務,在計算應納稅額的時候直接采用零值。   盡管兩種政策看似相似,但它們在稅務管理和稅款計算上有很大的區(qū)別。增值稅是一個鏈條稅,免稅政策可能導致進項稅額無法抵扣,從而導致增值稅抵扣鏈條中斷。而增值稅零稅率不會產(chǎn)生這種情況。   具體來說,增值稅零稅率適用于一般納稅人境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為。境內(nèi)單位和個人銷售特定的服務和無形資產(chǎn)時,適用增值稅零稅率,這些包括國際運輸服務、航天運輸服務、境外單位提供的特定服務等。   與此不同的是,增值稅免稅政策適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人,不限于跨境應稅行為。在稅款計算上,零稅率的進項稅額允許抵扣,涉及進項稅額的退還。對于銷售零稅率的貨物,其銷售額計入全部銷售額,但銷項稅額卻為0,進項稅額需要進行核算,銷項稅額不需要進行核算。而免稅的進項稅額不允許抵扣,在會計核算中直接計入貨物的成本。銷售免稅貨物,則只能開具普通發(fā)票,其收入計入銷售收入,不計算銷項稅額。   最后,在稅務管理要求上,增值稅零稅率政策無須稅務機關審批或備案,而免征增值稅需要按照稅收優(yōu)惠管理的相關要求進行備案。因此,在理解這兩種政策時,我們需要特別注意它們之間的區(qū)別,尤其是在稅款計算上。
02/06 16:34
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