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一、一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算 根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 ： 對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額， 應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項(xiàng)稅稅額抵減”專欄;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。 分錄如下： 分錄如下: 借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅稅額抵減)[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與述增值稅額的差額] 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額] 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 假設(shè)A公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按6%進(jìn)行價(jià)稅分離。 1.取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理 借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交 增值稅(銷項(xiàng)稅稅額抵減) 貸:銀行存款 3.住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅稅額抵減) 貸:銀行存款 二、小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目 ; 企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。 分錄如下： 分錄如下: 借:應(yīng)交稅費(fèi)一- 一應(yīng)交 增值稅[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額] 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額] 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人,含稅銷售額應(yīng)按3%進(jìn)行價(jià)稅分離。 1.取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理: 借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅貸 :銀行存款 3.住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 貸:銀行存款