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所得稅會計(jì)中，因產(chǎn)生暫時性差異而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬務(wù)處理通常是在年度末進(jìn)行的。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對暫時性差異進(jìn)行分析，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 匯算清繳主要是針對企業(yè)所得稅的申報和繳納，是根據(jù)稅法規(guī)定對企業(yè)全年的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算和調(diào)整，并確定應(yīng)納稅額。匯算清繳過程中，如果發(fā)現(xiàn)之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債存在錯誤或需要調(diào)整，可能會對之前的賬務(wù)處理進(jìn)行更正，但一般來說，初始的賬務(wù)處理是在年度末基于會計(jì)準(zhǔn)則的要求完成的。 例如，某企業(yè)在 2023 年末，根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，計(jì)算出應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 10 萬元。則在 2023 年 12 月 31 日的賬務(wù)處理為： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10 萬 貸：所得稅費(fèi)用 10 萬