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國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和香港所采用的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)核算上存在以下一些差異： 1.?準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)層次： - 國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：由基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則構(gòu)成，基本準(zhǔn)則具有一定的概念框架性質(zhì)，對(duì)具體準(zhǔn)則起到統(tǒng)馭和指導(dǎo)作用。 - 香港國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：不存在基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則的劃分，其準(zhǔn)則體系相對(duì)較為靈活，注重根據(jù)實(shí)際情況和業(yè)務(wù)發(fā)展不斷更新和完善。 2.?涵蓋范圍： - 國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：起步相對(duì)較晚，涵蓋面較小，主要覆蓋一些常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于一些新興的、復(fù)雜的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，準(zhǔn)則的規(guī)定可能不夠詳細(xì)或尚未涉及。例如，在金融衍生工具、套期保值等方面的規(guī)定，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善程度可能不及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 - 香港國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：建立在高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上，涵蓋范圍廣泛，幾乎包含所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)各種復(fù)雜的交易和事項(xiàng)都有較為詳細(xì)的規(guī)定和指引，具有明顯的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特征。 3.?側(cè)重對(duì)象： - 國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：重點(diǎn)在于利潤(rùn)表，以收入、利潤(rùn)的恰當(dāng)合理的配比為先，屬于利潤(rùn)表觀。在會(huì)計(jì)處理上，更注重收入和費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量，以確保利潤(rùn)的準(zhǔn)確核算。 - 香港國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：規(guī)范的重點(diǎn)在于資產(chǎn)負(fù)債表，以資產(chǎn)、負(fù)債的準(zhǔn)確計(jì)量為先，屬于資產(chǎn)負(fù)債表觀。強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)價(jià)值反映，對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量方法和披露要求更為嚴(yán)格。 4.?計(jì)量模式： - 國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：核心計(jì)量屬性是歷史成本，絕大多數(shù)情況下禁止使用公允價(jià)值。但在一些特定情況下，如投資性房地產(chǎn)、金融工具等，允許采用公允價(jià)值計(jì)量，但對(duì)公允價(jià)值的使用有較為嚴(yán)格的限制和規(guī)定。 - 香港國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：核心計(jì)量屬性是公允價(jià)值，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。在資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量中，更傾向于采用公允價(jià)值，認(rèn)為公允價(jià)值能夠更準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前價(jià)值。 5.?財(cái)務(wù)報(bào)告披露要求： - 國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：要求公司報(bào)告更多的信息，以便政府更好地監(jiān)管公司的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的披露內(nèi)容和格式有明確的規(guī)定，強(qiáng)調(diào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，但在信息的詳細(xì)程度和透明度上可能相對(duì)較低。 - 香港國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：要求公司披露更多的信息，以便投資者更好地理解公司的財(cái)務(wù)狀況。在披露要求上更加注重信息的透明度和可比性，要求公司披露更多的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，如風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等方面的信息。 6.?會(huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用： - 國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：在會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用上，受到政府的監(jiān)管和指導(dǎo)較多，企業(yè)的自主選擇權(quán)相對(duì)較小。對(duì)于一些重大的會(huì)計(jì)政策變更，需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的審批和備案。 - 香港國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：給予企業(yè)更多的會(huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用的自主權(quán)，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇合適的會(huì)計(jì)政策，但同時(shí)也要求企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和變更進(jìn)行充分的披露和解釋。 對(duì)于在香港設(shè)有分公司的公司，月末并表的步驟及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)如下： 1.?步驟： - 設(shè)置合并工作底稿：建立一個(gè)合并工作底稿，用于匯總母公司和香港分公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及編制調(diào)整分錄和抵銷分錄。 - 數(shù)據(jù)收集與整理： - 獲取母公司和香港分公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。確保這些報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性。 - 對(duì)母公司和香港分公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行比較和分析。如果兩者的會(huì)計(jì)政策存在差異，需要按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)香港分公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以確保數(shù)據(jù)的可比性。 - 編制調(diào)整分錄： - 對(duì)于母公司與香港分公司之間的內(nèi)部交易和往來(lái)款項(xiàng)，如內(nèi)部銷售、內(nèi)部采購(gòu)、內(nèi)部借款等，需要編制調(diào)整分錄進(jìn)行抵銷。例如，對(duì)于內(nèi)部銷售，需要抵銷銷售收入和銷售成本，以及對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。 - 對(duì)于香港分公司的資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)整，如果香港分公司的某些資產(chǎn)和負(fù)債按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用了公允價(jià)值計(jì)量，而母公司采用的是歷史成本計(jì)量，需要對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)整。 - 計(jì)算合并數(shù)額：在母公司和香港分公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額的基礎(chǔ)上，根據(jù)調(diào)整分錄和抵銷分錄的結(jié)果，計(jì)算出合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額。 - 填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)計(jì)算得出的合并數(shù)額，填列合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表等合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 2.?重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)： - 會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一：確保母公司和香港分公司采用的會(huì)計(jì)政策一致。如果存在差異，要明確差異的性質(zhì)和影響，并按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。在并表前，需要對(duì)香港分公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了解和評(píng)估，必要時(shí)要求香港分公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整。 - 匯率折算：由于香港使用的貨幣是港幣，而母公司可能使用人民幣等其他貨幣，因此需要對(duì)香港分公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行匯率折算。在匯率折算時(shí)，要選擇合適的匯率標(biāo)準(zhǔn)，如期末匯率、平均匯率等，并確保匯率折算的準(zhǔn)確性和一致性。 - 內(nèi)部交易抵銷：仔細(xì)識(shí)別和處理母公司與香港分公司之間的內(nèi)部交易，確保內(nèi)部交易的影響在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中得到正確的抵銷。對(duì)于內(nèi)部交易的價(jià)格、數(shù)量、款項(xiàng)結(jié)算等情況要進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)和確認(rèn)。 - 財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性：對(duì)母公司和香港分公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格的審核和檢查，確保報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行更正和處理。 - 合規(guī)性要求：了解并遵守兩地的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，確保合并報(bào)表的編制符合法律規(guī)定。特別是對(duì)于香港地區(qū)的會(huì)計(jì)法規(guī)和審計(jì)要求，要進(jìn)行充分的了解和遵守。