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剛才是新能源企業(yè)，現(xiàn)在是問新能源汽車企業(yè)研發(fā)外包的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例有哪些？

剛才是新能源企業(yè)，現(xiàn)在是問新能源汽車企業(yè)研發(fā)外包的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例有哪些？

案例一：甲汽車零部件制造企業(yè) 甲企業(yè)?2020?年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用?2000?萬元，其中?800?萬元為委托境外機(jī)構(gòu)開展研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用。然而，稅務(wù)機(jī)關(guān)在梳理其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的委托研發(fā)合同未到科技行政主管部門進(jìn)行登記，卻將相應(yīng)費(fèi)用納入了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基數(shù)內(nèi)。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記，且企業(yè)應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，其中包括?jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同。由于甲企業(yè)未進(jìn)行合同登記，相應(yīng)的委托研發(fā)費(fèi)用不能作為其加計(jì)扣除的依據(jù)，因此需要調(diào)增當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 案例二：乙高新技術(shù)汽車企業(yè) 乙企業(yè)主要從事軟件研發(fā)生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2020?年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用?2790?萬元，其中自主研發(fā)項(xiàng)目?720?萬元，委托外部研發(fā)?2070?萬元（境內(nèi)發(fā)生?630?萬元，境外發(fā)生?1440?萬元）。在計(jì)算境外允許稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額時(shí)，該企業(yè)直接按照?1152?萬元（1440×80%）計(jì)入委托境外研發(fā)費(fèi)用。 然而，根據(jù)規(guī)定，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的?80%?計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，且委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，才可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。 該企業(yè)可計(jì)入委托境外研發(fā)費(fèi)用金額為?1440×80%?=?1152（萬元），境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為?720?+?630×80%?=?1224（萬元），扣除限額為?1224×2÷3?=?816（萬元）。由于?1152?萬元大于?816?萬元，所以乙企業(yè)委托境外開展研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)以?816?萬元為基數(shù)計(jì)算加計(jì)扣除。 案例三：丙新能源汽車企業(yè) 丙企業(yè)將部分研發(fā)工作外包給一家受托方。然而，在最終成果的所有權(quán)上出現(xiàn)了問題。受托方認(rèn)為自己在研發(fā)過程中做出了重要貢獻(xiàn)，對部分成果主張擁有所有權(quán)。 根據(jù)政策規(guī)定，如果開發(fā)項(xiàng)目的最終所有權(quán)為受托方所有，那么委托方將不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。但丙企業(yè)對委托研發(fā)的定義理解有誤，將其與合作開發(fā)等行為混淆，錯(cuò)誤地享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求企業(yè)進(jìn)行調(diào)整并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。 這些案例表明，新能源汽車企業(yè)在研發(fā)外**程中，可能面臨諸如委托合同未登記、加計(jì)扣除基數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤、產(chǎn)品所有權(quán)不明確等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要準(zhǔn)確理解和把握相關(guān)稅收政策，加強(qiáng)合同管理，明確各方權(quán)利義務(wù)，以避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在涉及境外研發(fā)時(shí)，還需關(guān)注不同國家和地區(qū)的稅收法規(guī)和政策差異，確保合規(guī)操作。