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從哪里開始是2019年的呢

同學(xué)你好 上面的都是哦

那2018年末呢？

你上面要做的是2019年的不是嗎

不是的，我想要知道2018年末和后續(xù)的2019年的

一、2018 年末合并報(bào)表調(diào)整與抵銷分錄 調(diào)整子公司凈利潤(rùn)： 存貨公允價(jià)值調(diào)整： 存貨對(duì)外出售 60%，調(diào)整金額 =（450 - 300）×60% = 90 萬(wàn)元。 固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整： 固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額為 5500 - 3000 = 2500 萬(wàn)元，折舊調(diào)整 = 2500÷20 = 125 萬(wàn)元。 無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整： 無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額為 1500 - 600 = 900 萬(wàn)元，攤銷調(diào)整 = 900÷10 = 90 萬(wàn)元。 調(diào)整后的子公司凈利潤(rùn) = 1000 - 90 + 125 + 90 = 1125 萬(wàn)元。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整： 成本法調(diào)整為權(quán)益法： 初始投資成本 = 1000×11 = 11000 萬(wàn)元。 購(gòu)買日享有的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 = 10950×70% = 7665 萬(wàn)元。 初始投資成本大于應(yīng)享有份額，無(wú)需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。 按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益： 投資收益 = 1125×70% = 787.5 萬(wàn)元。 確認(rèn)子公司分配的現(xiàn)金股利： 借：投資收益 280（400×70%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 280 編制合并報(bào)表的抵銷分錄： 抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益： 借：實(shí)收資本 3000 資本公積 1500 盈余公積 600（500 + 100） 未分配利潤(rùn) —— 年末（800 + 1000 - 100 - 400）= 1300 商譽(yù)（11000 - 10950×70%）= 3335 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（11000 + 787.5 - 280）= 11507.5 少數(shù)股東權(quán)益（3000 + 1500 + 600 + 1300）×30% = 2322.5 抵銷投資收益與子公司利潤(rùn)分配： 借：投資收益 787.5 少數(shù)股東損益 337.5（1125×30%） 未分配利潤(rùn) —— 年初 800 貸：提取盈余公積 100 向所有者分配利潤(rùn) 400 未分配利潤(rùn) —— 年末 1300 二、2019 年末合并報(bào)表調(diào)整與抵銷分錄 調(diào)整子公司凈利潤(rùn)： 存貨公允價(jià)值調(diào)整：2018 年已出售 60%，剩余 40% 在 2019 年全部出售，調(diào)整金額 =（450 - 300）×40% = 60 萬(wàn)元。 固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整：折舊調(diào)整 = 2500÷20 = 125 萬(wàn)元。 無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整：攤銷調(diào)整 = 900÷10 = 90 萬(wàn)元。 調(diào)整后的子公司凈利潤(rùn) = 2000 - 60 + 125 + 90 = 2155 萬(wàn)元。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整： 成本法調(diào)整為權(quán)益法： 按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益： 投資收益 = 2155×70% = 1508.5 萬(wàn)元。 確認(rèn)子公司分配的現(xiàn)金股利： 借：投資收益 420（600×70%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 420 確認(rèn)子公司其他綜合收益變動(dòng)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 140（200×70%） 貸：其他綜合收益 140 編制合并報(bào)表的抵銷分錄： 抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益： 借：實(shí)收資本 3000 資本公積 1500 盈余公積 800（600 + 200） 未分配利潤(rùn) —— 年末（1300 + 2155 - 200 - 600）= 3655 其他綜合收益 200 商譽(yù)（11000 - 10950×70%）= 3335 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（11000 + 1508.5 - 420 + 140）= 12228.5 少數(shù)股東權(quán)益（3000 + 1500 + 800 + 3655 + 200）×30% = 3271.5 抵銷投資收益與子公司利潤(rùn)分配： 借：投資收益 1508.5 少數(shù)股東損益 646.5（2155×30%） 未分配利潤(rùn) —— 年初 1300 貸：提取盈余公積 200 向所有者分配利潤(rùn) 600 未分配利潤(rùn) —— 年末 3655