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計算應(yīng)收賬款 “歐元” 產(chǎn)生的匯兌損益： 20×3 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 200 萬歐元，折算人民幣金額為 1900 萬元，即當(dāng)時匯率為 1900÷200 = 9.5 元人民幣 / 歐元。 20×4 年出口產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款 1000 萬歐元，20×4 年末應(yīng)收賬款余額為 200 + 1000 = 1200 萬歐元。 20×4 年 12 月 31 日即期匯率為 1 歐元 = 9.35 元人民幣。 按 20×4 年末匯率折算的應(yīng)收賬款人民幣金額為 1200×9.35 = 11220 萬元。 20×4 年應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損益為 11220 - (1900 + 9510) = -190（萬元人民幣），損失為負數(shù)。 計算應(yīng)付賬款 “歐元” 產(chǎn)生的匯兌損益： 20×3 年 12 月 31 日應(yīng)付賬款余額為 350 萬歐元，折算人民幣金額為 3283 萬元，即當(dāng)時匯率為 3283÷350 ≈ 9.38 元人民幣 / 歐元。 20×4 年進口原材料形成應(yīng)付賬款 650 萬歐元，20×4 年末應(yīng)付賬款余額為 350 + 650 = 1000 萬歐元。 20×4 年 12 月 31 日即期匯率為 1 歐元 = 9.35 元人民幣。 按 20×4 年末匯率折算的應(yīng)付賬款人民幣金額為 1000×9.35 = 9350 萬元。 20×4 年應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌損益為 9350 - (3283 + 5999.5) = -132.5（萬元人民幣），損失為負數(shù)。