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合伙企業(yè)層面 合伙企業(yè)本身不繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照 “先分后稅” 的原則，由合伙人分別繳納所得稅。對(duì)于自然人合伙人，按照 “經(jīng)營(yíng)所得” 繳納個(gè)人所得稅，適用 5% - 35% 的超額累進(jìn)稅率；對(duì)于法人合伙人（這里的有限公司），應(yīng)當(dāng)將分得的利潤(rùn)計(jì)入其應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 所以在這個(gè)例子中，合伙企業(yè)不需要就分給有限公司的 60 萬(wàn)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。 有限公司層面 有限公司收到合伙企業(yè)分回的 60 萬(wàn)利潤(rùn)，需要繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算可以彌補(bǔ)本企業(yè)的虧損。 例如，如果有限公司本身存在可彌補(bǔ)的虧損，且該虧損金額小于 60 萬(wàn)，那么可以用分回的利潤(rùn)先彌補(bǔ)虧損，剩余部分再作為應(yīng)納稅所得額按照企業(yè)所得稅稅率（一般企業(yè)稅率為 25%，符合小型微利企業(yè)等優(yōu)惠條件的可能適用更低稅率，假設(shè)這里是 20%）計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 如果有限公司存在符合稅法規(guī)定的以前年度虧損，在稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限內(nèi)，分回的 60 萬(wàn)利潤(rùn)可以先用于彌補(bǔ)虧損，然后對(duì)彌補(bǔ)虧損后的余額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。